С началом 2025 года у предпринимателей и даже у опытных бухгалтеров возник закономерный вопрос:
💬 Если расходы прошлых лет в этом году учитывать нельзя из-за повышения ставки налога на прибыль, можно ли тогда переносить убытки прошлых лет на 2025 год?
📌 Мы с коллегами разобрались во всех тонкостях ещё задолго до этих обсуждений — и сейчас делимся разъяснениями для всех, кому это актуально.
🔍 В чём суть вопроса?
С 2025 года ставка налога на прибыль выросла до 25%, и Минфин уже подтвердил:
📄 В 2025 году нельзя учитывать расходы, понесённые в 2024 году — об этом сказано в письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786.
На этом фоне многие решили, что и перенос убытков под вопросом. Но это не так.
✅ Перенос убытков разрешён
По ст. 283 и 285 НК РФ, компании по-прежнему могут переносить убытки прошлых лет на текущий год, несмотря на повышение ставки. Это отдельный механизм, и к расходам прошлых периодов он не имеет отношения.
📌 Если у компании по итогам 2024 года был убыток — переносите его на 2025-й без опасений.
📉 Но не забываем про лимит
В 2025 году налоговую базу можно уменьшить не более чем на 50% за счёт убытков прошлых лет (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
▶️ Пример:
При прибыли в 10 млн руб. вы сможете учесть убыток не более 5 млн руб., даже если убытков у вас было больше.
🚫 Что нельзя учитывать?
❌ Убытки, полученные при работе на спецрежимах (например, УСН «доходы минус расходы»)
❌ Нарушение хронологии — убытки переносятся в порядке возникновения, начиная с самых старых.
📝 Как правильно отразить в декларации?
▪️ Всегда: строка 110 листа 02
▪️ Только в I квартале и по итогам года: ещё и приложение 4 к листу 02
▪️ В полугодии и за 9 месяцев: приложение не заполняется, только строка 110
Основание — п. 21 Порядка, утв. приказом Минфина от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830.
💡 Вывод
Рост ставки налога не отменяет ваш законный механизм переноса убытков. Всё по-прежнему работает — главное, не перепутать с расходами и учесть лимит. А мы, как всегда, держим руку на пульсе и помогаем разобраться в деталях.
📌 Сохраняйте, пересылайте бухгалтеру или партнёрам — пусть полезное знание работает на ваш бизнес.
#налогинаприбыль #переносубытков #бухгалтерия2025 #налоги #убытки #финансы #разъяснения
Получить консультацию