Последние несколько лет компании, работающие с импортом, сталкиваются с одной и той же проблемой.
📌 Товар уже получен.
📌 Валютный долг перед поставщиком есть.
📌 А оплатить его вовремя не всегда получается — сложности с международными платежами, расчеты через агентов, задержки банков.
И вот здесь начинается самое интересное.
В бухгалтерском учете валютную задолженность необходимо регулярно переоценивать. На каждую отчетную дату возникают курсовые разницы.
А вот в налоговом учете сейчас действуют временные правила: положительные курсовые разницы (2022–2027 годы) и отрицательные (2023–2027 годы) признаются только в момент погашения обязательства.
В результате появляются временные разницы, ОНА и ОНО, а бухгалтеры начинают искать способ «сблизить» два учета.
❗️ Полностью избавиться от этих разниц сегодня нельзя.
Но можно существенно снизить количество проблем.
Что рекомендую своим клиентам:
✅ Если законодательство позволяет — закрепить квартальную отчетную дату в учетной политике. Тогда переоценка будет происходить реже.
✅ Корректно вести временные разницы по ПБУ 18/02 через ОНА и ОНО, а не пытаться «подгонять» бухгалтерский учет под налоговый.
✅ Если есть возможность — частично погасить задолженность. По оплаченной части курсовая разница уже признается и в налоговом учете.
✅ На этапе заключения договора заранее продумать механизм расчетов:
— авансовые платежи;
— рублевую цену;
— фиксированный курс;
— либо перевод валютного обязательства в рублевое.
⚠️ Здесь есть важный нюанс.
Многие считают, что достаточно подписать дополнительное соглашение с фразой «курс фиксируется».
Это не так.
Если обязательство продолжает оставаться валютным, налоговая вправе посчитать, что никаких изменений не произошло.
Чтобы прекратить дальнейшую переоценку, необходимо изменить само обязательство.
Например:
«Задолженность 100 000 USD с 15.06.2026 подлежит оплате в рублях по курсу 90 руб./USD. Размер обязательства составляет 9 000 000 рублей.»
Именно после такого изменения долг становится рублевым.
Еще одна распространенная ошибка — расчеты через платежных агентов.
Многие прекращают начислять курсовые разницы в день, когда деньги списались со счета российской компании.
Но обязательство перед иностранным поставщиком прекращается не в этот момент, а тогда, когда поставщик фактически получил денежные средства.
Поэтому обязательно храните:
✔️ договор с агентом;
✔️ отчет агента;
✔️ платежные документы;
✔️ подтверждение получения оплаты поставщиком;
✔️ акт сверки.
И отдельная тема — возврат импортного товара из-за брака.
Не оформляйте его как простое списание долга.
Безопаснее оформить именно корректировку поставки, иначе налоговая может квалифицировать операцию как прекращение валютного обязательства или даже прощение долга.
📌 Мой главный совет:
Не пытайтесь искусственно убрать курсовые разницы. Намного безопаснее правильно оформить документы и понимать, почему бухгалтерский и налоговый учет сегодня неизбежно расходятся.
Именно ошибки в оформлении документов становятся причиной большинства налоговых претензий, а не сами курсовые разницы.
А у вас уже были ситуации, когда из-за валютных расчетов бухгалтерский и налоговый учет «разъезжались» настолько, что приходилось объяснять это аудиторам или налоговой?
Получить консультацию