Главные налоговые изменения 2025-2028 гг.: Полный обзор поправок в НК РФ

Эпоха больших изменений

Государственная Дума рассматривает масштабный законопроект, вносящий сотни поправок в Налоговый кодекс РФ. Это не точечные корректировки, а системная реформа, которая затронет компании и предпринимателей всех уровней и сфер деятельности. Эксперты портала ПБУ Эксперт провели детальный анализ документа, чтобы выделить ключевые новации, которые потребуют от бизнеса пересмотра налоговой стратегии, финансового планирования и учетных процессов в ближайшие годы.

Ключевые блоки изменений в законопроекте

1. Новая глава НК: Федеральный налог на игорный бизнес (Глава 25.5)

Игорный бизнес переводится из региональных налогов в федеральные с полностью новым подходом, особенно для букмекеров.

• Объекты налогообложения и ставки:

  • Для казино и залов игровых автоматов: Физические объекты.

    • Игровой стол — 250 000 руб./шт.

    • Игровой автомат — 15 000 руб./шт.

  • Для букмекеров и тотализаторов: Доход от приема ставок по ставке 5%. Это коренное изменение, ведь раньше налог зависел от количества пунктов приема ставок.

• Регистрация и отчетность: Установлены строгие сроки постановки на учет (за 5 дней до установки объекта или начала деятельности). Налоговый период — месяц. Декларация сдается до 25-го числа, а налог уплачивается до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

• Что это значит? Унификация и централизация налогообложения. Организаторам азартных игр необходимо заново пройти процедуры регистрации и адаптировать финансовые модели под новые правила.

2. Значительное повышение косвенных налогов: НДС и Акцизы

НДС:

• Повышение ставки: Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Это самое значимое изменение, влияющее на ценообразование и денежные потоки всех компаний на ОСНО.

• Снижение порога для освобождения: Лимит выручки для получения освобождения от обязанностей плательщика НДС для компаний на ОСНО резко снижается с 60 млн до 10 млн рублей за 3 предыдущих последовательных месяца. Это вернет в ряды плательщиков НДС тысячи малых предприятий.

• Сокращение льготного перечня по УСН: Для «упрощенцев» сужается перечень операций, по которым они могут не исчислять НДС.

Акцизы:

• Индексация сверх инфляции: Запланировано поэтапное повышение ставок акцизов на 2026-2028 годы на «вредные товары»:

  • Этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция.

  • Винодельческая продукция.

  • Табачная и никотинсодержащая продукция.

  • Сахаросодержащие напитки.

• Нефтепродукты: Уточнены и продлены на 2027-2028 гг. параметры демпфирующих компонентов акциза на нефтесырье. Установлены условные цены на моторное топливо на 2028 год.

• Для бизнеса: Рост издержек для производителей и импортеров, что неизбежно приведет к росту розничных цен и скажется на потребительском спросе.

3. Новые правила для международных групп компаний (МГК) — «Глобальный минимальный налог»

Вводится новый институт, реализующий правила глобального минимального налогообложения (Pillar 2 по версии ОЭСР).

• Кого коснется? Российские организации — участники МГК с консолидированным доходом группы свыше 750 млн евро.

• В чем суть? Если эффективная ставка налога на прибыль такого участника в России окажется ниже 15%, то применяется доплата (так называемый «верхний налог»). Законопроектом устанавливается специальная ставка для этого: 5% в федеральный бюджет и 10% в региональный.

• Что это значит? Крупнейшие российские холдинги, входящие в международные группы, столкнутся с новым сложным расчетом и увеличением налоговой нагрузки.

4. Ужесточение налогового режима для «иностранных агентов»

Законопроект вводит дискриминационные налоговые правила для физических и юридических лиц, имеющих статус «иностранного агента».

• НДФЛ:

  • Повышенная ставка 30% будет применяться ко всем доходам таких физлиц (за исключением дивидендов).

  • Отменяются практически все налоговые льготы и освобождения (например, от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет).

• Налог на прибыль:

  • Для организаций-«иностранных агентов», а также для компаний, где их доля участия превышает 10%, отменяется применение любых льготных ставок (0%, 13,5% и др.).

• Последствие: Существенное увеличение налоговой нагрузки и административного бремени для указанных категорий.

5. Изменения для специальных налоговых режимов (УСН, Патент, ЕСХН)

• Снижение лимитов доходов:

  • Патентная система: Предельный размер годового дохода для применения ПСН снижается с 60 млн до 10 млн рублей.

  • УСН: Ожидается снижение лимита доходов для перехода и применения упрощенки.

• Смена объекта налогообложения для патента: Из перечня видов деятельности ПСН исключается розничная торговля через стационарные объекты и перевозка грузов.

• Переходные положения: Уточнен порядок учета расходов на товары, оплаченные до перехода с УСН или ЕСХН на ОСНО.

6. Реформа страховых взносов

• Повышение тарифов для IT-сектора: Для аккредиованных IT-компаний с 2026 года тариф страховых взносов в пределах предельной базы повышается с 7,6% до 15%. Тариф сверх предельной базы сохраняется на уровне 7,6%.

• Отмена льгот для МСП: Упраздняется право всех малых и средних предприятий применять пониженный тариф страховых взносов. Льгота сохранится только для компаний в приоритетных отраслях по перечню Правительства.

• МРОТ для руководителей: Устанавливается обязанность начислять страховые взносы с выплат единоличному исполнительному органу (директору) исходя из величины не менее МРОТ, даже если фактическая выплата была меньше.

• Новые тарифы для НКО: Для религиозных и социально-ориентированных некоммерческих организаций на 10 лет (с 2027 г.) устанавливаются пониженные тарифы.

7. Имущественные налоги (транспорт, земля, имущество)

• Переход на расчет налога налоговыми органами: Для организаций по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество (с кадастровой стоимостью) обязанность по исчислению суммы налога переходит к налоговым инспекциям. Компании будут получать сообщения с рассчитанной суммой и смогут представлять пояснения.

• Новые льготы: Устанавливаются льготы по транспортному и земельному налогам для участников СВО и членов их семей.

• Налог на имущество: Вводится освобождение для организаций в отношении имущества, переданного для размещения участков исправительных центров УИС.

8. Совершенствование налогового администрирования

• Единый налоговый счет (ЕНС): Уточняются правила учета решений о досрочном прекращении отсрочек, отмене налоговых вычетов и т.д.

• Сроки уплаты: Если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной, днем окончания срока становится предшествующий рабочий день.

• Налоговый мониторинг: Упрощаются критерии для вхождения в мониторинг, регламентируется работа с правопреемниками и доступ к информационным системам компаний.

• Цифровой рубль: Устанавливается порядок взаимодействия налоговых органов с оператором платформы цифрового рубля для взыскания задолженности.

Финансово-экономические последствия

Законопроект носит ярко выраженный фискальный характер. По оценкам Правительства, он обеспечит значительный прирост доходов бюджета:

• В 2026 году: порядка 1,54 трлн рублей в федеральный бюджет и 732 млрд рублей во внебюджетные фонды.

• В 2027 году: порядка 2,37 трлн рублей и 797 млрд рублей соответственно.

• Основными источниками поступлений станут повышение НДС, пересмотр страховых взносов и акцизов.

Выводы и рекомендации для бизнеса

Предстоящие изменения носят системный и комплексный характер. Уже сегодня необходимо:

1. Провести стратегический налоговый анализ: Оценить, как новые правила повлияют на вашу налоговую нагрузку в ключевых аспектах (НДС, прибыль, взносы, акцизы).

2. Актуализировать учетные процессы и ПО: Обеспечить готовность бухгалтерской и IT-служб к работе по новым правилам, особенно в части ЕНС, нового расчета налогов и взаимодействия с налоговыми органами.

3. Скорректировать финансовое планирование и ценообразование: Заложить рост налоговых расходов и косвенных издержек в бизнес-планы и бюджеты на 2025-2028 годы.

4. Рассмотреть возможность смены налогового режима: Для малого бизнеса критически важно оценить целесообразность дальнейшего применения УСН и ПСН в связи со снижением лимитов.

Законопроект находится на стадии рассмотрения, и некоторые положения могут быть скорректированы. Следите за обновлениями на нашем портале ПБУ Эксперт, чтобы быть во всеоружии к моменту вступления новых норм в силу.